За однакового доходу 4 млн грн одне ТОВ може заощадити на спрощеній системі близько 390 тис. грн, а інше — переплатити на ній 60 тис. грн. Різниця залежить не стільки від ставки податку, скільки від витрат, маржинальності, ПДВ і структури роботи бізнесу.
Тому, обираючи систему оподаткування для ТОВ, неправильно порівнювати лише 18% податку на прибуток і 5% єдиного податку. На загальній системі податок переважно розраховується з прибутку, а на спрощеній — з усього доходу. Якщо ТОВ має значні закупівлі, оренду, логістику або виробничі витрати, нижча ставка не завжди означає менші податки.
Ця стаття допоможе розібратися, яку систему обрати при відкритті ТОВ, чи потрібен вашому бізнесу ПДВ, чи не переплачує компанія податки зараз і в яких випадках перехід на інший режим справді може бути вигідним.
Усі розрахунки нижче є орієнтовними. Ставки, ліміти та умови переходу актуальні станом на липень 2026 року, але остаточне рішення потрібно приймати після аналізу конкретної моделі бізнесу.
Перед вибором системи оподаткування власнику варто відповісти на чотири практичні запитання:
Для більшості ТОВ вибір відбувається між загальною системою та третьою групою єдиного податку. Загальна система частіше потребує складнішого обліку, але дозволяє враховувати витрати. На спрощеній системі податок легше прогнозувати, однак він розраховується з доходу, навіть якщо фактичний прибуток компанії невеликий.
Окремо потрібно оцінити ПДВ, склад клієнтів і постачальників, річний дохід, маржинальність та плани розвитку. Саме ці показники, а не назва діяльності чи розмір компанії, визначають, яка система може бути вигіднішою.
На загальній системі податки не визначаються лише за сумою надходжень на банківський рахунок. Компанія веде бухгалтерський облік, відображає доходи й витрати, складає фінансову звітність і визначає фінансовий результат.
Якщо доходи перевищують витрати, ТОВ отримує прибуток, якщо витрати більші — збиток. Рух грошей і бухгалтерський результат не завжди збігаються: отриманий аванс уже є на рахунку, але дохід в обліку може виникнути пізніше, а вартість обладнання — списуватися поступово через амортизацію.
Витрати підтверджують договорами, актами, накладними, рахунками та платіжними документами. Самого переказу грошей недостатньо: неправильно оформлена операція створює ризик невизнання витрат або податкового кредиту.
Залежно від активів і діяльності компанія також може сплачувати акцизний або екологічний податок, плату за землю, податок на нерухомість, рентні, митні платежі та місцеві збори. Загальна система не означає, що кожне ТОВ сплачує всі ці податки: їх набір визначається конкретними операціями й майном компанії.
Базова ставка податку на прибуток підприємств у 2026 році становить 18%. У спрощеному вигляді ТОВ визначає бухгалтерський фінансовий результат, а потім за потреби коригує його на податкові різниці.
Такі різниці можуть стосуватися амортизації, резервів, фінансових операцій, безповоротної допомоги, операцій із нерезидентами та інших випадків. Обов’язковість окремих коригувань залежить від показників і характеру діяльності компанії. Тому на загальній системі не можна взяти всі надходження за період і просто помножити їх на 18%.
Практично це означає: що більшу частину доходу становлять підтверджені витрати, то вагомішою може бути перевага загальної системи. Якщо ж компанія має високу маржинальність і незначні витрати, податок на прибуток може виявитися більшим за єдиний податок. Детальні розрахунки для різних моделей бізнесу наведено нижче.
Загальну систему варто розглядати компаніям зі значними закупівлями, орендою, логістикою, виробництвом або іншими підтвердженими витратами. Вона також може бути необхідною, якщо вид діяльності заборонений на єдиному податку, очікуваний дохід перевищує ліміт або бізнес планує складні операції, імпорт чи швидке масштабування.
Підтверджені витрати впливають на фінансовий результат. Це важливо для торгівлі та виробництва зі значною собівартістю товарів, сировини й доставки.
Немає ліміту доходу третьої групи, доступні ширший перелік діяльності, складні операції та ПДВ. Такий формат часто зручніший великим контрагентам, банкам та інвесторам.
Потрібні повний облік, якісна первинка та контроль податкових різниць. Визначити податок лише за банківською випискою неможливо.
За наявності ПДВ зростають вимоги до податкових накладних, строків їх реєстрації та документального підтвердження операцій. Без системного обліку складніше прогнозувати податкове навантаження, а помилка може вплинути одночасно на податок на прибуток, ПДВ і фінансову звітність.
ТОВ на єдиному податку — це юридична особа, внесена до реєстру платників спрощеної системи. Для звичайної комерційної компанії найчастіше йдеться про третю групу.
Податок розраховують із доходу за правилами ПКУ, але не кожне надходження на рахунок є оподатковуваним. Окремо аналізують повернення, внески засновників, фінансову допомогу, валютні надходження та продаж основних засобів.
Спрощена система не скасовує первинні документи, облік активів і зобов’язань та фінансову звітність.
У 2026 році ліміт доходу третьої групи становить 1167 мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня року, — 10 091 049 грн.
Для юридичних осіб передбачено два основні варіанти ставки:
Додатково юридичні особи третьої групи сплачують військовий збір за ставкою 1% доходу. Отже, ТОВ без ПДВ для попереднього розрахунку має враховувати загальне навантаження 6% доходу: 5% єдиного податку та 1% військового збору.
Наприклад, при доході 2 млн грн ТОВ без ПДВ орієнтовно сплатить 100 тис. грн єдиного податку та 20 тис. грн військового збору. Загалом — 120 тис. грн незалежно від того, становили витрати компанії 200 тис. чи 1,8 млн грн.
Перед переходом потрібно перевірити не лише КВЕДи, зазначені в реєстрі, а й фактичний зміст діяльності. Спрощена система заборонена, зокрема, для значної частини операцій із підакцизними товарами, видобутку корисних копалин, фінансового посередництва, азартних ігор, обміну валют та низки інших напрямів. Із 1 січня 2026 року до заборонених додано охоронну діяльність.
Важливі також форма розрахунків, податковий борг і склад засновників. Бартер, взаємозаліки та передання майна замість оплати потрібно перевіряти заздалегідь.
Якщо юридична особа перевищить річний ліміт, до суми перевищення застосовується подвійний розмір обраної ставки єдиного податку. Після цього ТОВ має перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Спрощена система може відповідати бізнесу з простою моделлю, високою маржинальністю й невеликими витратами: консалтингу, цифровим послугам, онлайн-продажам або невеликій торгівлі.
Водночас однаковий КВЕД не означає однакову систему. Дві компанії у тій самій сфері можуть мати різну собівартість, клієнтів, потребу в ПДВ і темп зростання.
Єдиний податок простіше прогнозувати, адже його база прив’язана до доходу. Компанія може працювати без ПДВ, якщо це підходить клієнтам.
За високої маржинальності навантаження може бути нижчим. Також не застосовуються правила податку на прибуток і більшість його різниць.
Витрати не зменшують базу, тому податок сплачується навіть за мінімального фактичного прибутку.
Є ліміт, заборонені види діяльності та обмеження операцій. Неплатник ПДВ може бути незручним для B2B, а порушення умов призводить до втрати спрощеної системи.
ПДВ потрібно аналізувати окремо від вибору між податком на прибуток і єдиним податком. На загальній системі реєстрація може бути добровільною або обов’язковою. Станом на липень 2026 року обов’язок виникає, якщо сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищила 1 млн грн. Для платників єдиного податку першої–третьої груп діє виняток на період правомірного перебування на спрощеній системі.
На третій групі ТОВ може обрати ставку 3% із ПДВ або 5% без ПДВ. Варіант із ПДВ доцільно розглядати, якщо клієнти потребують податкових накладних, у закупівлях є значний вхідний ПДВ або компанія планує імпортні операції.
Податкові зобов’язання — ПДВ у продажах, а податковий кредит — ПДВ у належно оформлених придбаннях. При роботі переважно з неплатниками кредиту може бути мало.
У B2B податкова накладна може бути умовою договору. Водночас ПДВ ускладнює облік, створює ризики блокування накладних і впливає на ціну. Реєструватися лише «для солідності» не варто.
Кількість звітів залежить не тільки від системи, а й від ПДВ, працівників, майна та діяльності компанії.
| Вид звітності | Загальна система | Єдиний податок |
|---|---|---|
| Основна податкова декларація | Декларація з податку на прибуток | Декларація платника ЄП третьої групи |
| Фінансова звітність | Обов’язкова | Обов’язкова |
| ПДВ-звітність | Якщо ТОВ є платником ПДВ | При застосуванні ставки 3% із ПДВ |
| Зарплатна звітність | За наявності працівників | За наявності працівників |
| Інші декларації | Залежно від майна й операцій | Залежно від майна й операцій |
Спрощена система не означає «без звітності». Вона лише змінює основний податок і порядок його розрахунку. Фінансова, зарплатна та спеціальна звітність можуть залишатися незалежно від обраного режиму.
Незалежно від системи оподаткування із зарплати працівника у 2026 році загалом утримують 18% ПДФО та 5% військового збору. Роботодавець додатково нараховує ЄСВ за базовою ставкою 22%. Для окремих категорій працівників діють спеціальні ставки та правила визначення бази.
ТОВ повинне оформити трудові відносини, повідомити про прийняття працівника до початку роботи, вести кадрові документи, своєчасно нараховувати зарплату й подавати звітність. Не варто формально замінювати трудові відносини цивільно-правовим договором, якщо людина фактично працює за графіком і виконує постійну трудову функцію.
Гроші на рахунку ТОВ належать компанії, а не автоматично її засновнику. Навіть власник 100% статутного капіталу не може використовувати корпоративний рахунок як особисту картку.
Основний спосіб отримання прибутку — виплата дивідендів. Для цього потрібні прибуток, який можна розподілити, належно оформлене рішення учасників, бухгалтерський розрахунок і сплата відповідних податків.
Якщо дивіденди отримує фізична особа, ТОВ виконує функції податкового агента. ПДФО зазвичай становить 5%, якщо дивіденди виплачує платник податку на прибуток, і 9%, якщо їх виплачує компанія, яка не є таким платником, зокрема ТОВ на єдиному податку. Додатково утримується військовий збір за чинною ставкою.
Директор також може отримувати зарплату. Інші виплати можливі лише за наявності реальних і правильно оформлених підстав, наприклад повернення фінансової допомоги або орендної плати. Особисті покупки засновника не стають витратами ТОВ лише тому, що їх оплатили корпоративною карткою.
| Критерій | Загальна система | Спрощена система / єдиний податок |
|---|---|---|
| База оподаткування | Фінансовий результат із можливими коригуваннями | Дохід |
| Основна ставка | 18% податку на прибуток | 5% без ПДВ або 3% із ПДВ |
| Військовий збір із діяльності | Не сплачується як окремий відсоток від доходу ТОВ | 1% доходу для третьої групи |
| Вплив витрат | Впливають на фінансовий результат | Не зменшують базу ЄП |
| ПДВ | Добровільний або обов’язковий за встановлених умов | Можливий при ставці 3% |
| Ліміт доходу | Немає ліміту, аналогічного ЄП | 10 091 049 грн у 2026 році |
| Облік | Повний і складніший | Дещо простіший, але обов’язковий |
| Кому може підходити | Бізнесу зі значними витратами, ПДВ і складними операціями | Компаніям із високою маржею та простою моделлю доходів |
| Основні ризики | Помилки у витратах, податкових різницях і ПДВ | Перевищення ліміту, заборонені операції та втрата ЄП |
Універсально кращої системи немає: результат залежить від співвідношення доходів і витрат, маржинальності, ПДВ та структури роботи компанії. Це добре видно на практичних прикладах ELMA Consulting.
ТОВ із продажу будівельних матеріалів мало річний дохід 8,8 млн грн і близько 6,9 млн грн витрат на закупівлю товарів. Компанія працювала на третій групі єдиного податку та щороку сплачувала близько 528 тис. грн єдиного податку і військового збору.
Після аналізу ELMA Consulting з’ясувалося, що на загальній системі податок на прибуток становив би близько 290 тис. грн. Навіть з урахуванням складнішого обліку компанія змогла заощадити приблизно 220 тис. грн на рік.
Меблеве виробництво з річним доходом 8,9 млн грн також працювало на третій групі єдиного податку. При цьому понад 75% доходу компанії витрачалося на матеріали, зарплати, доставку та виробництво, але ці витрати не зменшували суму єдиного податку.
ELMA Consulting порівняла податкове навантаження та підготувала безпечний перехід на загальну систему. У результаті компанія скоротила податки приблизно на 310 тис. грн на рік і спрямувала вивільнені кошти на розвиток виробництва.
Для переходу із загальної системи на третю групу заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Перейти таким способом можна один раз протягом календарного року, якщо ТОВ відповідає вимогам.
Для добровільної відмови від спрощеної системи заяву подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу або року. Якщо компанія порушила умови перебування на ЄП, строки й дата переходу залежать від виду порушення.
Перед зміною перевірте аванси, дебіторську заборгованість, залишки товарів, ПДВ-статус, борг і звітність. Окремо проаналізуйте операції, в яких відвантаження та оплата припадають на різні системи.
Не варто обирати або змінювати систему оподаткування лише за ставкою податку. Консультація особливо потрібна, якщо ви відкриваєте ТОВ, плануєте працювати з ПДВ, наймати працівників, виходити на зовнішні ринки, виплачувати дивіденди або наближаєтеся до ліміту єдиного податку.
Попередній розрахунок допоможе побачити не лише суму основного податку, а й вплив ПДВ, зарплатних платежів, витрат на облік та можливих податкових ризиків.
Фахівці ELMA Consulting проаналізують структуру доходів і витрат вашого ТОВ, порівняють доступні системи та пояснять, за якого варіанта бізнес сплачуватиме податки прогнозовано й без зайвих ризиків. Залиште заявку на консультацію, щоб отримати розрахунок для своєї бізнес-моделі.
Загальна система частіше відповідає бізнесу зі значними витратами, ПДВ, великими контрагентами та складними операціями. Єдиний податок може бути зручним для невеликої компанії з високою маржинальністю, простою моделлю доходів і контрольованим оборотом.
Вибір потрібно робити після аналізу доходів, витрат, ПДВ, клієнтів, лімітів і планів розвитку. Помилка може призвести до зайвих податків або втрати спрощеного режиму.
Зазвичай обирають загальну систему або третю групу ЄП. Для окремих сфер діють спеціальні правила.
Основний — податок на прибуток. Додатково можливі ПДВ, зарплатні, майнові та інші платежі.
Так, якщо відповідає вимогам, не перевищує ліміт і не здійснює заборонених операцій.
Для звичайного ТОВ — третя група. Четверта має спеціальне призначення для агровиробників.
Це залежить від маржі, витрат, ПДВ і клієнтів. Порівнювати потрібно суми, а не лише ставки.
Коли цього потребують B2B-клієнти, є вхідний ПДВ або виник обов’язок реєстрації.
Так. Спрощена система змінює порядок оподаткування, але не скасовує бухгалтерський облік і фінансову звітність.
До суми перевищення застосовують подвійну ставку єдиного податку, після чого ТОВ переходить на загальну систему.
Так, за заявою та за умови відповідності вимогам. Заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
Зазвичай через належно оформлені дивіденди. Директор також може отримувати зарплату, але гроші компанії не можна безпідставно використовувати як особисті кошти засновника.