У 2026 році річний ліміт доходу ФОП 2 групи становить 7 211 598 грн, а для ФОП 3 групи — 10 091 049 грн. Це максимальний обсяг доходу, який підприємець може отримати протягом календарного року, зберігаючи право працювати на відповідній групі єдиного податку. Для розрахунку застосовується мінімальна заробітна плата, встановлена законом на 1 січня 2026 року, — 8 647 грн.
Ліміт є саме річним, а не місячним чи квартальним. Тому ФОП може отримувати дохід нерівномірно: наприклад, значну частину річної суми за один місяць. Водночас важливо правильно визначати дохід для цілей єдиного податку, оскільки перевищення ліміту призводить до застосування ставки 15% до суми перевищення та вимагає переходу на іншу групу або загальну систему оподаткування залежно від групи ФОП.
Граничні суми доходу для платників єдиного податку встановлені п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України. Вони визначаються не як фіксована сума в гривнях, а як певна кількість мінімальних заробітних плат, установлених законом на 1 січня відповідного податкового року.
У 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн, тому діють такі ліміти:
| Група ФОП | Формула | Ліміт доходу у 2026 році | Що відбувається при перевищенні |
|---|---|---|---|
| 1 група | 167 МЗП | 1 444 049 грн | 15% із перевищення; перехід на 2 або 3 групу чи загальну систему |
| 2 група | 834 МЗП | 7 211 598 грн | 15% із перевищення; перехід на 3 групу або загальну систему |
| 3 група | 1 167 МЗП | 10 091 049 грн | 15% із перевищення; обов’язковий перехід на загальну систему |
Для порівняння, ліміт ФОП 1 групи у 2026 році становить 1 444 049 грн, однак далі зосередимося на найбільш поширених для підприємців 2 та 3 групах.
Для ФОП 2 групи граничний річний дохід дорівнює 834 мінімальним зарплатам:
8 647 грн × 834 = 7 211 598 грн.
Отже, підприємець може залишатися на 2 групі, поки його дохід, який враховується відповідно до ст. 292 ПКУ, не перевищив 7 211 598 грн протягом календарного року.
При цьому дотримання ліміту доходу — не єдина умова роботи на 2 групі. Необхідно також відповідати іншим вимогам цієї групи щодо видів діяльності, контрагентів під час надання послуг, кількості працівників та форми розрахунків.
Для ФОП 3 групи встановлено більший граничний обсяг — 1 167 мінімальних зарплат:
8 647 грн × 1 167 = 10 091 049 грн.
Таким чином, максимальний дохід ФОП 3 групи у 2026 році становить 10 091 049 грн за календарний рік. ДПС підтверджує цю суму в офіційних роз’ясненнях щодо лімітів підприємців на 2026 рік.
Якщо ФОП 3 групи перевищує цей показник, залишитися на спрощеній системі після відповідного кварталу він уже не може.
Ліміти прив’язані до мінімальної заробітної плати, але це не означає, що вони автоматично перераховуються після кожної зміни мінімалки.
Пункт 291.4 ПКУ передбачає використання мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року. Для 2 групи береться 834 таких розміри, для 3 групи — 1 167.
Тому формула виглядає так:
Ліміт ФОП 2 групи = МЗП на 1 січня × 834.
Ліміт ФОП 3 групи = МЗП на 1 січня × 1 167.
На 1 січня 2026 року МЗП дорівнювала 8 647 грн. Саме ця величина є базою для визначення ліміту на весь 2026 календарний рік.
Отже, навіть якби розмір мінімальної зарплати протягом року змінився, це саме по собі не означало б перерахунок річного ліміту: ПКУ прямо прив’язує його до показника, встановленого на 1 січня.
Для контролю ліміту потрібно рахувати не прибуток підприємця і не залишок коштів на банківському рахунку, а саме дохід, визначений відповідно до ст. 292 ПКУ.
Для ФОП на єдиному податку дохід і прибуток — різні поняття. Наприклад, підприємець отримав від клієнтів 1 млн грн і витратив 600 тис. грн на закупівлю товарів, рекламу, оренду та інші потреби. Для річного ліміту загалом має значення отриманий дохід, а не різниця між надходженнями та витратами.
Тобто витрати ФОП на спрощеній системі за загальним правилом не зменшують суму доходу, яка порівнюється з лімітом. Це принципово відрізняється від загальної системи, де об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між доходом і документально підтвердженими витратами.
До доходу ФОП, зокрема, входять:
Не включаються до доходу, зокрема:
Перелік сум, які не включаються до доходу платника єдиного податку, визначений, зокрема, п. 292.11 ПКУ.
Щодо власних коштів важливо мати документальне підтвердження їх походження та попереднього оподаткування. В актуальній базі знань ДПС зазначено, що такі кошти можуть не включатися до доходу за наявності підтвердних документів.
Окрема ситуація — помилкове зарахування грошей. Якщо помилково отримані кошти повернені в тому самому звітному періоді та є підтвердження надавача платіжних послуг про помилкове зарахування, ДПС дозволяє не включати їх до доходу. Якщо гроші повертаються вже в наступному звітному періоді, порядок обліку складніший і потребує документального підтвердження для подальшого перерахунку доходу.
Валютний дохід. Якщо ФОП отримує оплату в іноземній валюті, її необхідно перевести у гривню за офіційним курсом НБУ, встановленим на дату отримання доходу. Це передбачено п. 292.5 ПКУ. ДПС також зазначає, що окремо розраховувати та додавати до доходу курсову різницю при подальшому продажу цієї валюти ПКУ не вимагає.
Наприклад, якщо на дату отримання 1 000 євро офіційний курс НБУ становив 48 грн за євро, для контролю ліміту враховується дохід 48 000 грн.
Еквайринг. Якщо покупець заплатив 10 000 грн карткою, а банк після утримання 200 грн комісії фактично перерахував ФОП 9 800 грн, дохід для цілей єдиного податку становить 10 000 грн, тобто повну суму виручки з урахуванням банківської комісії.
Для розрахунків через POS-термінал або інтернет-еквайринг із видачею фіскального чека ДПС у 2026 році роз’яснює, що датою отримання доходу є дата, зазначена у фіскальному чеку.
Передоплати. Єдиний податок для ФОП переважно працює за касовим принципом: важливо, коли кошти фактично отримані. Тому аванс від клієнта за товар або послугу включається в дохід на дату його отримання, а не на дату фактичного виконання робіт у майбутньому. Пункт 292.6 ПКУ визначає датою доходу дату надходження коштів у готівковій або безготівковій формі.
Ліміт ФОП розраховується за календарний рік — з 1 січня до 31 грудня. Він не встановлюється окремо на місяць чи квартал.
Тому умовного ліміту «600 тисяч гривень на місяць для 2 групи» не існує. Якщо підприємець відповідає іншим вимогам своєї групи, він теоретично може отримати весь допустимий річний дохід навіть протягом одного місяця.
Наприклад, ФОП 2 групи може отримати 6 млн грн у лютому і ще 1 млн грн у вересні. Його загальний дохід становитиме 7 млн грн і залишатиметься в межах річного ліміту 7 211 598 грн.
Контролювати дохід при цьому доцільно наростаючим підсумком із початку року.
Цей принцип особливо важливий при зміні групи. Якщо ФОП протягом року переходить, наприклад, із 2 групи на 3, отриманий до цього дохід не «обнуляється». Для контролю граничного показника враховується сумарний дохід, отриманий під час перебування протягом року на різних групах єдиного податку. Таку позицію прямо наводить ДПС.
Перевищення річного ліміту не означає, що вся отримана за рік сума автоматично оподатковується за підвищеною ставкою.
До суми, яка знаходиться в межах установленого ліміту, застосовуються звичайні правила оподаткування відповідної групи. Ставка 15% застосовується саме до частини доходу, що перевищила граничний показник. Це передбачено п. 293.4 та п. 293.8 ПКУ.
Формула проста:
Сума перевищення = фактичний дохід − граничний ліміт.
Єдиний податок із перевищення = сума перевищення × 15%.
Наприклад, ФОП 2 групи у 2026 році отримав 7 300 000 грн доходу.
Ліміт становить 7 211 598 грн.
7 300 000 − 7 211 598 = 88 402 грн.
Саме 88 402 грн є сумою перевищення.
88 402 × 15% = 13 260,30 грн.
Отже, 15% сплачується не з усіх 7,3 млн грн, а з 88 402 грн перевищення, і сума єдиного податку з такого перевищення становитиме 13 260,30 грн.
Подальші дії залежать від того, на якій групі перебував підприємець.
ФОП 2 групи:
ФОП 3 групи:
Саме такий порядок для 2 та 3 груп встановлений п. 293.8 і пп. 298.2.3 ПКУ та підтверджений актуальними роз’ясненнями ДПС.
Наближаєтесь до ліміту або вже його перевищили?
Перевіримо суму доходу, визначимо податкові наслідки та підкажемо, чи потрібно переходити на іншу групу або систему оподаткування.
Якщо ФОП бачить, що річний дохід уже перевищив допустиму суму, важливо не просто сплатити додаткові 15%, а вчасно оформити зміну групи або системи оподаткування.
Алгоритм дій виглядає так:
Наприклад, якщо ФОП 2 групи перевищив ліміт у серпні, тобто в III кварталі, заяву необхідно подати не пізніше 20 жовтня, а нова група або система застосовуватиметься з наступного кварталу відповідно до вимог ПКУ.
Сума доходу, що перевищила встановлений ліміт, відображається у декларації окремо від доходу, який оподатковується за звичайними правилами відповідної групи.
Для ФОП 1 та 2 груп ПКУ передбачає подання декларації у строки, встановлені для квартального звітного періоду, якщо протягом року відбулося перевищення граничного доходу. У декларації окремо зазначається, зокрема, дохід, до якого застосовується ставка 15%. Для ФОП 3 групи сума перевищення також відображається окремо.
Єдиний податок, нарахований на суму перевищення, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за відповідний квартал.
Для ФОП 2 групи перехід на 3 групу здійснюється з наступного календарного кварталу. Якщо обирається загальна система або підприємець не скористався можливістю перейти на допустиму групу, застосовуються правила обов’язкової відмови від спрощеної системи.
ФОП 3 групи після перевищення свого максимального ліміту переходить на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Найпростіше контролювати ліміт не раз наприкінці грудня, а протягом усього року. Особливо це важливо для бізнесів із нерівномірними надходженнями, великими передоплатами, валютними контрактами або значною часткою оплат через еквайринг.
Практичний чек-лист:
Останній пункт принциповий. 7 211 598 грн і 10 091 049 грн — це податкові граничні обсяги доходу для права перебувати на відповідній групі єдиного податку. Вони не визначають, скільки грошей банк дозволить отримати чи переказати, та не є порогами фінансового моніторингу.
Не впевнені, скільки ліміту ФОП у вас залишилося?
Фахівці ELMA Consulting перевірять дохід, допоможуть правильно врахувати надходження та підкажуть, як діяти при наближенні до ліміту або його перевищенні.
Ні. При зміні групи протягом календарного року дохід для контролю ліміту визначається наростаючим підсумком. ДПС прямо зазначає, що враховується сумарний дохід, отриманий під час перебування на різних групах протягом року.
Для ФОП на загальній системі такого річного ліміту доходу, як для платників єдиного податку, немає. Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між доходами та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.
Ні. Ставка 15% застосовується лише до тієї частини доходу, яка перевищила встановлений для відповідної групи річний ліміт.
Власні кошти не включаються до доходу ФОП, якщо є документи, що підтверджують їх походження та те, що ці суми вже були належним чином оподатковані. Помилково зараховані кошти також можуть не враховуватися у доході за умови їх повернення та належного документального підтвердження.
Так. Ліміт установлений на календарний рік, а окремого місячного або квартального обмеження ПКУ не встановлює.
ВАЖЛИВО: значний або нетиповий для діяльності ФОП обсяг надходжень може привернути додаткову увагу банку в межах фінансового моніторингу, тому підприємець повинен мати документи, що підтверджують походження коштів та економічний зміст операцій.
Суму в іноземній валюті необхідно перерахувати у гривню за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу. Саме отримана після такого перерахунку гривнева сума враховується при контролі річного ліміту.